關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關執行問題的公告

國家稅務總局公告2018年第3號

根據《國務院關于促進外資增長若干措施的通知》（國發〔2017〕39號）、財政部等4部委《關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號，以下稱《通知》）等有關規定，現對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅（以下稱“暫不征稅”）政策有關執行問題公告如下：
 　　一、《通知》第二條第（四）項規定的經營活動具體包括下列與鼓勵類投資項目相關的一項或多項經濟活動：
 　　（一）生產產品或提供服務；
 　　（二）研發活動；
 　　（三）投資建設工程或購置機器設備；
 　　（四）其他經營活動。
 　　境外投資者應在收回享受暫不征稅政策的投資前或者按照《通知》第七條規定申報補繳稅款時，向利潤分配企業主管稅務機關提供符合《通知》第二條第（四）項規定的交易證據、財務會計核算數據等資料。主管稅務機關對相關資料有疑問的，提請地（市）稅務機關按照《通知》第六條規定處理。
 　　二、按照《通知》第四條或者第七條規定補繳稅款的，境外投資者可按照有關規定享受稅收協定待遇，但是僅可適用相關利潤支付時有效的稅收協定。后續稅收協定另有規定的，按后續稅收協定執行。
 　　三、境外投資者按照《通知》第三條規定享受暫不征稅政策時，應當填寫《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業。
 　　境外投資者按照《通知》第五條規定追補享受暫不征稅政策時，應向利潤分配企業主管稅務機關提交《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關合同、支付憑證、與鼓勵類投資項目活動相關的資料以及省稅務機關規定要求報送的其他資料。
 　　境外投資者按照《通知》第四條或者第七條規定補繳稅款時，應當填寫《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業主管稅務機關。
 　　四、利潤分配企業應當按照《通知》第三條規定審核境外投資者提交的資料信息，并確認以下結果后，執行暫不征稅政策：
 　　（一）境外投資者填報的信息完整，沒有缺項；
 　　（二）利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合；
 　　（三）境外投資者填報信息涉及利潤分配企業的內容真實、準確。
 　　五、利潤分配企業已按照《通知》第三條規定執行暫不征稅政策的，應在實際支付利潤之日起7日內，向主管稅務機關提交以下資料：
 　　（一）由利潤分配企業填寫的《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》；
 　　（二）由境外投資者提交并經利潤分配企業補填信息后的《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》。
 　　利潤分配企業主管稅務機關應在收到《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》后10個工作日內，向《通知》第二條第（一）項規定的被投資企業（以下稱“被投資企業”）主管稅務機關或其他相關稅務機關發送《非居民企業稅務事項聯絡函》，轉發相關信息。
 　　六、被投資企業主管稅務機關或者其他稅務機關發現以下情況的，應在5個工作日內以《非居民企業稅務事項聯絡函》反饋給利潤分配企業主管稅務機關：
 　　（一）被投資企業不符合享受暫不征稅政策條件的相關事實或信息；
 　　（二）境外投資者處置已享受暫不征稅政策的投資的相關事實或信息。
 　　七、在稅務管理中，主管稅務機關可以依法要求境外投資者、利潤分配企業、被投資企業、股權轉讓方等相關單位或個人限期提供與境外投資者享受暫不征稅政策相關的資料和信息。
 　　八、利潤分配企業未按照本公告第四條審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應享受暫不征稅政策的境外投資者實際享受了暫不征稅政策的，利潤分配企業主管稅務機關依照有關規定追究利潤分配企業應扣未扣稅款的責任，并依法向境外投資者追繳應該繳納的稅款。
 　　九、境外投資者填報信息有誤，致使其本不應享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，利潤分配企業主管稅務機關依照《通知》第四條規定處理。
 　　十、境外投資者持有的同一項中國境內居民企業投資包含已享受暫不征稅政策和未享受暫不征稅政策的投資，境外投資者部分處置該項投資的，視為先行處置已享受暫不征稅政策的投資。
 　　境外投資者未按照《通知》第七條規定補繳遞延稅款的，利潤分配企業主管稅務機關追究境外投資者延遲繳納稅款責任，稅款延遲繳納期限自實際收取相關款項后第8日（含當日）起計算。
 　　十一、境外投資者、利潤分配企業可以委托代理人辦理本公告規定的相關事項，但應當向稅務機關提供書面委托證明。
 　　十二、本公告自2017年1月1日起執行。
 　　特此公告。

國家稅務總局
2018年1月2日